Перечень расходов которые можно учитывать при УСН 15%

Перечень расходов которые можно учитывать при УСН 15%

Коллеги, многие из Вас в конце года при переходе на УСН задавались вопросом: «Какие расходы учитываются при УСН 15%?». Мы подготовили для Вас полный перечень учитываемых расходов. Не забываем, по общему правилу расходы для целей УСН должны быть (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

·     экономически обоснованы;

·     документально подтверждены и оплачены;

·     направлены на получение дохода.

Перечень учитываемых расходов ограничен, он включает те, которые названы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ:

1.       расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2.       расходы на приобретение и создание нематериальных активов;

3.       расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4.       арендные платежи (в том числе лизинговые) за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5.       материальные расходы;

6.       расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

7.       расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;

8.       суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам), стоимость которых включается в расходы;

9.       проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы на услуги кредитных организаций;

10.   расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества, по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11.   суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров в РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику;

12.   расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

13.   расходы на командировки;

14.   плата за нотариальное оформление документов (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);

15.   расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16.   расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие иной информации, если это предусмотрено законом;

17.   расходы на канцелярские товары;

18.   расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19.   расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20.   расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21.   расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22.   суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законом, за исключением суммы единого налога при применении УСН, а также НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ;

23.   расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без НДС), а также затраты на хранение, обслуживание и транспортировку товаров;

24.   расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25.   расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26.   расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27.   расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28.   плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29.   расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30.   расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31.   судебные расходы и арбитражные сборы;

32.   периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

33.   расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

34.   расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

35.   расходы по вывозу твердых бытовых отходов;

36.   вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 № 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";

37.   сумма платы за вред, причиняемый автодорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн;

38.   расходы застройщиков на обязательные отчисления (взносы) в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства..."

Если у Вас остались вопросы, мы с удовольствием постараемся Вам ответить.